Автоматический обмен налоговой информацией CRS, как он работает и кого это касается?

CRS – это международный стандарт обмена налоговой информацией, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (OECD). Его цель – уменьшение уклонения от уплаты налогов путем автоматического обмена информацией о финансовых счетах между странами-участницами.

Простыми словами, это глобальная система, позволяющая странам узнавать о финансовых активах своих резидентов за рубежом. Например, если вы являетесь налоговым резидентом Украины, но имеете счет в банке другой страны, эта информация может быть передана налоговым органам Украины.

1. Банк собирает данные. Когда вы открываете счет, банк проверяет, являетесь ли вы налоговым резидентом другой страны, кроме той, где находится банк.

2. Передача информации. Раз в год банки передают данные о денежных счетах в налоговые органы собственной страны.

3. Обмен информацией между странами. Налоговые органы страны, где находится банк, передают информацию налоговым органам страны вашего резидентства.

Кого касается CRS?

CRS касается физических и юридических лиц, являющихся налоговыми резидентами одной страны, но имеющих финансовые счета в другой стране. Если у вас есть бизнес или вы храните средства за рубежом, важно проверить свой статус налогового резидентства.

Банки передают следующие данные:

• Имя, дата и место рождения, текущий адрес регистрации;

• Идентификационный номер налогоплательщика (TIN);

• Информация о счете (баланс на конец года, доходы, дивиденды, проценты и т.п.).

CRS в Украине

Поскольку Украина присоединилась к обмену, украинские банки уже начали обновлять информацию о своих клиентах и посылать запросы относительно налогового резидентства.

Законодательство обязывает банки собирать и передавать эту информацию в налоговые органы Украины, которые, в свою очередь, могут передавать ее другим странам.

Штрафы: Если владелец счета предоставляет банку документы с неправильной или неполной информацией, штраф составляет 100 минимальных заработных плат на момент нарушения (на 2025 год это 800 000 грн).

Согласно разъяснениям Минфина, обмен информацией по счетам нерезидентов открытых в Украине происходит поэтапно:

• 2024 год: передача информации о счетах, баланс которых превышает 1 млн долларов США, открытых до 1 июля 2023 года. И информация по всем новым счетам открытым после 1 июля 2023 года

• 2025 год: передача информации о счетах, баланс которых превышает 250 тысяч долларов США, открытых до 1 июля 2023 года.

• 2026 год: обмен информацией обо всех счетах, независимо от их размера.

Эти этапы означают, что в 2024 году основной фокус будет на больших счетах физических и юридических лиц. Однако уже с 2026 года информация обо всех финансовых счетах, независимо от суммы, будет включена в обмен.

1. Штрафы и санкции. За неправильно предоставленную информацию можно получить значительные штрафы или даже блокировку счетов.

2. Дополнительные налоги. Если вы не декларируете доходы, полученные за границей, могут возникнуть проблемы с украинскими налоговыми органами.

3. Юридические последствия. В случае обнаружения уклонения от уплаты налогов, вы можете стать объектом расследования.

Можно ли избежать CRS?

Могу отметить, что возможности полного избегания CRS ограничены, поскольку система разработана для глобальной прозрачности. В то же время, существуют законные стратегии для минимизации рисков, чтобы избежать возможных неблагоприятных налоговых последствий.

Вот основные подходы:

1. Изменение налогового резидентства

Если Вы больше не хотите быть налоговым резидентом страны, участвующей в CRS (например, Украины), можно изменить свое резидентство на страну, не являющуюся участником CRS. К примеру, Мальдивы, Македония, США, Камбоджа. Но это не даст Вам долгосрочных гарантий, поскольку перечень присоединившихся к обмену стран постоянно растет. На сегодняшний день участниками CRS являются уже 125 стран.

Важно! Смена резидентства должна быть реалистичной и подтвержденной реальными обстоятельствами: проживанием, бизнесом, семейными связями.

2. Структурирование бизнеса

Для владельцев бизнеса структурирование холдинга через привлечение реально действующих фондов или трастов, не имеющих прямого бенефициара, может являться решением в некоторых ситуациях. Однако такие структуры должны соответствовать законам и не использоваться для уклонения от налогов, поскольку это может привести к серьезным последствиям.

Использование многоуровневой структуры собственности с компаниями в разных юрисдикциях не поможет избежать CRS, поскольку при открытии счета Вы должны показать банку всю структуру собственности компании до ее конечного бенефициарного владельца.

Важно помнить:

Любые действия по избежанию CRS должны быть в рамках закона. Прямое уклонение от CRS или налогов могут иметь серьезные последствия, включая штрафы, уголовное преследование и репутационные риски.

Если у вас есть конкретная ситуация, я рекомендую обратиться за персональной консультацией по разработке законной и эффективной стратегии.

1. Высокий остаток на счете

Одним из ключевых факторов, которые может заинтересовать налоговые органы, является большой остаток средств на иностранном счете.

В период военного положения в Украине установлено ограничение: счета с остатками менее 250 тысяч долларов не подлежат тщательному анализу со стороны налоговых органов. Однако после завершения военного положения ситуация может измениться, и внимание к таким счетам вырастет.

2. Резкое увеличение доходов или остатков

Резкий рост остатков на счетах может вызвать вопросы у налоговых органов. Если подобные доходы не отражены в декларациях, налоговая может инициировать проверку для выяснения их происхождения.

3. Переводы между счетами в разных странах

Если лицо активно переводит средства между счетами в разных странах, это может привлечь внимание как к физическому лицу, так и к его возможному бизнесу. У налоговых органов возникают вопросы относительно целей таких операций и их соответствия правилам трансфертного ценообразования или избежания налогообложения.

4. Разногласия в данных о налоговом резидентстве

Информация, предоставляемая банками в рамках CRS, включает данные о стране налогового резидентства владельца счета. Если лицо представляет декларации в Украине, но указывает другую страну как свою резидентскую, это может стать основанием для дополнительного анализа.

Пример:

Человек находится за границей более 183 дней в году, но представляет отчетность в Украине. В таком случае может возникнуть спор о налоговом резидентстве этого лица, особенно если в стране пребывания у него только туристический статус.

5. Использование сложных структур собственности

Некоторые лица используют сложные корпоративные структуры, чтобы скрыть свою причастность к активам или снизить налоговую нагрузку. Однако CRS позволяет отслеживать бенефициарных владельцев компаний и их счетов, что значительно усложняет использование таких схем.

1. Владимир имеет счет в иностранном банке и указал себя резидентом Украины. Тем не менее, он работает и живет в другой стране более 183 дней в году. Через CRS эта страна может получить информацию о его счете и возникнет риск двойного налогообложения, если Владимир не докажет свое фактическое резидентство.

2. Сергей имеет статус временной защиты в стране за границей и получает там социальную помощь. При этом имеет работающий ФЛП в Украине. Обе страны могут получить информацию об остатках на счетах Сергея в другой стране через автообмен CRS. Кроме риска двойного налогообложения, у Сергея высок риск проверки его права получения социальной помощи и возможной квалификация его действий как мошенничество, если при получении этой помощи он не сообщил, что имеет доходы в Украине.

3. Другой пример – компания, принадлежащая украинскому бизнесмену, получает пассивный доход за границей. Данные о доходах компании будут переданы в Украину, что может повлечь за собой проверку его налоговой отчетности.

• Проверьте свой налоговый статус. Поймите, в какой стране вы являетесь резидентом для целей налогообложения. Воспользуйтесь тестом на сайте.

• Проконсультируйтесь с юристом или налоговым консультантом. Если у вас есть счета за границей, убедитесь, что вся информация предоставлена правильно.

• Отвечайте на запросы банков. Не игнорируйте письма или звонки от вашего банка.

При открытии счетов за границей важно проконсультироваться с международным налоговым экспертом, чтобы правильно заполнить все анкеты и понимать последствия, которые могут возникнуть.