Между Украиной и другими государствами действуют 72 международных двусторонних договоренности об избежании двойного налогообложения. Однако есть нюансы, из-за которых проживающие за границей украинцы могут все же иметь обязательство платить налоги в двух странах одновременно. Как этого избежать, рассказываем дальше в материале.
Получение статуса налогового резидента происходит автоматически после длительного проживания в стране и при соблюдении определенных условий, которые могут быть индивидуальными в разных случаях. В большинстве стран Европы автоматически стать налоговым резидентом можно через 6 месяцев (183 дня) пребываения, но в некоторых странах достаточно двух месяцев, например, на Кипре.
Рассмотрим на примере стран, предоставивших временную защиту наибольшему количеству украинцев, при каких условиях физическое лицо приобретает статус налогового резидента:
- Польша – наличие центра жизненных интересов в стране и проживания на ее территории более 183 дней в году.
- Германия - наличие жилья (арендованного в том числе) и проживание более 6 месяцев в году.
- Чехия – наличие жилья (арендованного в том числе) и проживание более 6 месяцев в году.
- Италия – регистрация лица более 183 дней в реестре постоянного населения Италии, постоянное проживание и центр жизненных интересов в стране.
- Испания – проживание в стране более 183 дней в году, наличие центра деятельности или экономических интересов.
А налоговый резидент Украины — это физическое лицо, подпадающее хотя бы под один из критериев:
- наличие тесных личных или экономических связей в Украине;
- пребывания в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение налогового года;
- место постоянного проживания в Украине членов семьи;
- место регистрации физлица, как субъекта предпринимательской деятельности (ФЛП).
Как понять, в какой стране человек имеет центр жизненных и экономических интересов?
"Центр жизненных интересов может охватывать разные аспекты: от количества дней пребывания в стране, владения имуществом и наличия работы до посещения школы или детсада детьми и посещения спортзала. Где центр жизненных интересов – там и уплата налогов", – объясняют юристы Европейской бизнес-ассоциации.
Центр экономических интересов у человека возникает в той стране, к которой она наиболее тесно привязана экономически и социально. Как правило, центр экономических интересов личности находится в той стране, где она имеет:
- постоянное место жительства;
- официальное место работы;
- зарегистрированный бизнес или ФЛП;
- открытые банковские счета;
- регулярную уплату налогов и коммунальных платежей;
- тесные родственные связи;
- место, в котором постоянно учится несовершеннолетний ребенок этого лица (детский сад, школа или вуз);
- абонементы в спортзалы, бассейны, секции.
У физического лица есть такое право, поскольку Украина имеет действующие конвенции и договоры об избежании двойного налогообложения с 73 государствами мира. Среди них почти все страны Европы, а также Мексика, Саудовская Аравия, Марокко, США, Канада, Сингапур и другие. Согласно этим конвенциям, украинцы, уплачивающие налоги в Украине, имеют право избежать налогообложения в другой стране, где они проживают.
Если возникла ситуация, в которой гражданин подпадает под критерии налогового резидента Украины и одновременно другого государства, он имеет право обратиться в налоговые органы страны проживания и сделать заявление с просьбой запросить у украинских налоговых органов подтверждение того, что он уплачивает налоги.
То есть, чтобы предупредить двойное налогообложение, необходимо определить резидентский статус физического лица и, при необходимости, получить документ, подтверждающий это. Но для этого может потребоваться помощь специалистов — налоговых консультантов или юристов. Если гражданин признается резидентом Украины, но платил налоги в другом государстве — уплаченные налоги могут быть засчитаны в Украине. Но если лицо не отвечает критериям резидента Украины, это позволяет изменить налоговый резидентский статус и рассмотреть другую страну как место уплаты налогов.
Специалисты советуют заранее собирать доказательства наличия центра экономических интересов в Украине (если вы планируете платить налоги только в Украине). Среди них могут быть:
- справка об уплате налогов в Украине;
- сертификат налогового резидента Украины (вскоре будет доступен в электронном виде);
- актуальное место регистрации в Украине;
- доказательства о наличии зарегистрированного в Украине ФЛП (документы регистрации и налоговые декларации);
- справки о наличии актуальных счетов в банках;
- справки о посещении ребенком лица учебных заведений в Украине;
- квитанции об уплате коммунальных платежей.
